Tra le formule alternative all’acquisto dell’auto c’è il noleggio a lungo termine. Il noleggio auto rappresenta una soluzione sempre più diffusa per le aziende che desiderano disporre di un parco auto senza dover sostenere i costi di acquisto e manutenzione. Ma quali sono i vantaggi fiscali del noleggio auto aziendale? E come si calcolano i relativi costi deducibili?
In questo articolo, approfondiremo la deducibilità dei costi del noleggio auto aziendale e la detrazione dell’IVA, fornendo anche utili informazioni su come calcolare i vantaggi fiscali e rispondendo alle domande frequenti. Ricordo che abbiamo già approfondito le differenze tra noleggio auto e leasing in questo articolo: “Deducibilità auto aziendale: confronto tra acquisto leasing e noleggio“. Concentriamoci, in questo articolo sugli aspetti fiscali del noleggio a lungo termine degli autoveicoli.
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Perché conviene il noleggio auto a lungo termine?
Il noleggio auto a lungo termine prevede la possibilità di utilizzo di un veicolo dietro il pagamento di un corrispettivo mensile che include quasi tutte le spese di gestione, comprese quelle dell’assicurazione auto e della revisione periodica. Ma soprattutto stabilisce che al termine del periodo di noleggio la vettura deve essere restituita. Si tratta insomma di una vera e propria alternativa all’acquisto.
Il noleggio auto, in particolare a lungo termine, permette l’utilizzo di una vettura nuova pagando solo un canone mensile predeterminato che può includere non solo l’utilizzo del veicolo, ma eventualmente anche altri servizi come ad esempio l’assicurazione, il bollo auto, la manutenzione ordinaria, la sostituzione degli pneumatici e anche l’assistenza stradale. Inoltre, se si è in possesso di partita IVA, è possibile detrarre le alcune spese relative al noleggio che andremo a scoprire successivamente. Con maggiore dettaglio, possiamo affermare che a poter sfruttare detrazioni e deduzioni fiscali sul noleggio auto a lungo termine sono aziende, professionisti e agenti di commercio. La distinzione è di fondamentale importanza in quanto incide sulle percentuali di deduzione o detrazione. L’altra variabile fondamentale a livello fiscale riguarda la modalità di uso del veicolo. In particolare, le possibilità che si possono verificare sono:
- Per uso strumentale: il contraente utilizza l’auto solo per finalità aziendali;
- Per uso non strumentale: il contraente utilizza l’auto non solo per scopi lavorativi;
- Noleggio per uso promiscuo: il conducente sfrutta il veicolo per ragioni sia professionali e sia personali;
- Noleggio per uso pubblico: il mezzo viene impiegato per finalità pubbliche.
Sulla base delle differenti combinazioni tra modalità d’uso del veicolo noleggiato a lungo termine e sottoscrittore della formula scattano deduzioni e detrazioni di importo differente. Di seguito le principali casistiche che si possono presentare nella pratica.
Noleggio auto aziendale: deducibilità dei costi e detrazione IVA
In linea generale è prevista una deducibilità dei costi sostenuti del 20%, con una percentuale di detraibilità IVA al 40%. Tuttavia, vi possono essere delle casistiche diverse a seconda del soggetto (impresa o professionista) ed a seconda della tipologia di utilizzo del veicolo.
Professionisti
I professionisti titolari di partita IVA hanno la possibilità di usufruire di alcuni vantaggi fiscali importanti sul noleggio a lungo termine di auto aziendale. In particolare, è possibile beneficiare di delle seguenti deduzioni/detrazioni, come riportare nella seguente tabella.
| Ambito | % | Limite € | Costo deducibile massimo € |
|---|---|---|---|
| Detrazione IVA | 40% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota finanziaria del noleggio | 20% | 3.615,2 | 723,04 |
| Deduzione costo relativo alla quota servizi (manutenzione, assicurazione, etc) | 20% | – | – |
Il professionista è il lavoratore che esercita un’arte o professione abituale senza vincoli di subordinazione e con libertà di organizzazione di tempi, modi e mezzi per l’esecuzione. Deve trattarsi, quindi, di un’attività che non rientra tra quelle di impresa. Ad esempio, i professionisti sono tutti quei lavoratori autonomi iscritti ad albi o elenchi professionali come i notai, i medici, gli avvocati, gli architetti, i commercialisti, i geometri, etc. Tuttavia, rientrano in questa categoria anche soggetti diversi, come i lavoratori dello spettacolo e gli artisti.
Agenti e rappresentanti di commercio
La categoria degli agenti e rappresentanti di commercio possono beneficiare di vantaggi ancora più importanti per la deducibilità dei costi e la detraibilità dell’IVA per il noleggio a lungo termine dell’auto. Per questa categoria professionale, infatti, è prevista una deducibilità dell’80% del costo sostenuto, ai fini delle imposte dirette, con massimale aumentato all’importo di 5.164,57 euro l’anno per quanto riguarda la quota di noleggio puro. Sui servizi accessori, invece, la normativa di legge prevede una deducibilità dei costi pari all’80% dell’importo, senza nessuna limitazione per quanto concerne la soglia massima. Inoltre, per agenti e rappresentanti di commercio è disponibile anche la detrazione IVA fino al 100%. I predetti limiti sono riepilogati nella tabella seguente.
| Ambito | % | Limite € | Costo deducibile massimo € |
|---|---|---|---|
| Detrazione IVA | 100% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota finanziaria del noleggio | 80% | 5.164,57 | 1.032,91 |
| Deduzione costo relativo alla quota servizi (manutenzione, assicurazione, etc) | 80% | – | – |
Azienda: noleggio auto per uso strumentale
Il noleggio delle flotte aziendali è un servizio che si adatta perfettamente alle esigenze di mobilità delle imprese, grazie a vantaggi fiscali considerevoli riconosciuti dalle attuali normative vigenti. Qui dobbiamo distinguere tra due situazioni: uso strumentale della vettura, quindi esclusivamente interno all’azienda, oppure utilizzo non esclusivo.
Nel primo caso i benefici fiscali sono elevati, infatti è possibile usufruire di una detrazione e deducibilità dei costi dell’auto aziendale a noleggio del 100%. Queste agevolazioni sono valide anche in un’altra condizione, quando la vettura è adibita ad uso pubblico, come avviene ad esempio per i taxi a noleggio, oppure le auto a disposizione delle autoscuole.
| Ambito | % | Limite € | Costo deducibile massimo € |
|---|---|---|---|
| Detrazione IVA | 100% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota finanziaria del noleggio) | 100% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota servizi (manutenzione, assicurazione, etc) | 100% | – | – |
Azienda: noleggio uso auto non strumentale
Se il veicolo noleggiato è adibito ad uso non strumentale vengono applicate le medesime condizioni previste ordinariamente. In questa circostanza è presente una deducibilità del 20% sulla quota noleggio, con tetto massimo di 3.615,20 euro, mentre sulla quota servizi non esistono restrizioni di deducibilità e rimane la detrazione IVA del 40%.
| Ambito | % | Limite € | Costo deducibile massimo € |
|---|---|---|---|
| Detrazione IVA | 40% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota finanziaria del noleggio | 20% | 3.615,2 | 723,04 |
| Deduzione costo relativo alla quota servizi (manutenzione, assicurazione, etc) | 20% | – | – |
Azienda: noleggio auto aziendale uso promiscuo
Una condizione particolare è quella delle auto aziendali ad uso promiscuo, in cui il veicolo viene affidato al dipendente per la maggior parte del tempo, il quale può utilizzare la vettura sia per motivi aziendali che personali, una modalità che dà diritto anche al fringe benefit.
Per l’uso promiscuo delle auto aziendali viene riconosciuta una deducibilità del 70% dei canoni di noleggio (lettera b)-bis) dell’art. 164 TUIR). Inoltre, è possibile usufruire di una detrazione IVA dal 40% al 100%, nel primo caso per la modalità senza riaddebito, nel secondo con riaddebito e imponibile in fattura almeno pari al valore normale. Deve essere evidenziato che le auto assegnate ad amministratori di società non rientrano tra le “auto in uso promiscuo a dipendenti”.
| Ambito | % | Limite € | Costo deducibile massimo € |
|---|---|---|---|
| Detrazione IVA | 40% o 100% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota finanziaria del noleggio | 70% | – | – |
| Deduzione costo relativo alla quota servizi (manutenzione, assicurazione, etc) | 70% | – | – |
Dipendenti e privati senza agevolazioni
Purtroppo, dipendenti e privati non possono né detrarre né dedurre i costi di un noleggio a lungo termine. Cosa che, invece, possono fare le aziende e i liberi professionisti. Per detrarre e dedurre i costi di questa formula è infatti necessario possedere una partita IVA. Questo ovviamente non vuol dire che il noleggio a lungo termine non convenga anche ai privati.
Tabella riassuntiva: deducibilità e detraibilità noleggio auto a lungo termine
| Casistica | Quota finanziaria del canone | Quota servizi del canone |
|---|---|---|
| Esercenti arti e professioni | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% nel limite dell’ammontare di € 3.615,20 per un solo veicolo e con ragguaglio all’anno; | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% senza limiti; |
| Aziende uso strumentale | – Detrazione IVA al 100%; – Deduzione costo al 100%; | – Detrazione IVA al 100%; – Deduzione costo al 100%; |
| Aziende uso non strumentale | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% nel limite dell’ammontare di € 3.615,20; | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% senza limiti; |
| Aziende ed esercenti arti e professioni uso promiscuo a dipendenti | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 70% dei costi totali; | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 70% dei costi totali; |
| Agente o rappresentante di commercio | – Detrazione IVA al 100%; – Deducibilità al 80% nel limite dell’ammontare di € 5.164,57 con ragguaglio all’anno; | – Detrazione IVA al 100%; – Deducibilità al 80% senza limiti; |
| Società semplici e associazioni | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% nel limite dell’ammontare di € 3.615,20. | – Detrazione IVA al 40%; – Deduzione costo al 20% senza limiti; |
Documenti di prassi
A questo proposito i lettori interessati possono consultare la circolare dell’Agenzia delle Entrate numero 48/E del 1998:
Conclusioni
In conclusione, il noleggio auto rappresenta una soluzione sempre più diffusa per le aziende che desiderano disporre di un parco auto senza dover sostenere i costi di acquisto e manutenzione. La deducibilità dei costi del noleggio e la detrazione dell’IVA sono importanti benefici fiscali per le aziende che decidono di optare per questa soluzione. È importante però prestare attenzione alle regole fiscali e contabili per assicurarsi di poter beneficiare delle agevolazioni previste dalla legge. Inoltre, è consigliabile consultare un professionista esperto in materia fiscale (dottore commercialista) per calcolare correttamente i vantaggi fiscali del noleggio auto aziendale e rispondere alle domande specifiche dell’azienda.
Infine, è importante sottolineare che il noleggio auto rappresenta un’ottima soluzione anche dal punto di vista ambientale e della sostenibilità, poiché permette alle aziende di avere accesso a veicoli sempre più efficienti e a basso impatto ambientale, senza dover sostenerne i costi di acquisto e manutenzione.
