Mancata compilazione del quadro RW: il ravvedimento operoso

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La mancata compilazione del quadro RW del modello Redditi Persone Fisiche comporta l’applicazione di una sanzione fissa di €. 258 se l’omissione viene sanata entro i 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. Successivamente si applicano le sanzioni percentuali dal 3% al 15% di quanto non dichiarato (raddoppiate se le attività sono in Paesi Black List).  

Che cosa succede se ti accorgi di non aver dichiarato le attività patrimoniali e finanziarie che detieni all’estero?

In questo report voglio mostrarti quali sono le conseguenze legate al mancato inserimento in dichiarazione dei redditi delle attività patrimoniali e finanziarie estere.

La disciplina sul monitoraggio fiscale, infatti, obbliga tutti i contribuenti fiscalmente residenti in Italia a dichiarare ogni anno le attività detenute in Paesi esteri. Questo sia ai fini di un mero riconoscimento da parte dell’Agenzia delle Entrate, sia per l’eventuale pagamento di imposte patrimoniali (IVIE e IVAFE).

Nella mia esperienza professionale casi di mancata o errata compilazione della dichiarazione in relazione alle attività estere, non sono rari.

Classico caso è quello di un soggetto che ha lavorato all’estero per qualche anno, per poi rientrare in Italia. In questi casi, se non si è effettuata una corretta procedura di trasferimento di residenza all’estero, si rimane fiscalmente residenti in Italia, e quindi soggetti a questa disciplina.

Solitamente ci si accorge di questo errore soltanto a posteriori, magari nel momento del rientro in Italia.

In situazioni come questa, è quindi di fondamentale importanza conoscere le conseguenze di questa mancata comunicazione. Per questo di seguito troverai le conseguenze, in termini sanzionatori della mancata compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi.

Cominciamo!

mancata compilazione del quadro RW
mancata compilazione del quadro RW

QUADRO RW PER LE ATTIVITA’ PATRIMONIALI E FINANZIARIE ESTERE

Il quadro RW del modello Redditi Persone Fisiche, è la sezione dichiarativa in cui i contribuenti fiscalmente residenti in Italia devono adempiere agli obblighi legati al monitoraggio fiscale.

Si tratta del monitoraggio legato alla detenzione di attività patrimoniali e finanziarie detenute in Paesi esteri.

Tale quadro è stato introdotto ai sensi dell’articolo 4 del D.L. n. 167/1990.

Esso deve essere compilato dalle:

  • Persone fisiche,
  • Enti non commerciali e
  • Società semplici, ex articolo 5 del DPR n. 917/86,

residenti in Italia.

L’obbligo è esteso anche nonché dai soggetti titolari effettivi dell’investimento secondo quanto previsto dall’articolo 1, comma 2, lettera u) del D.Lgs. n. 231/2007.

Questo nel caso in cui tali soggetti detengano investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione.

Inoltre, tale quadro assolve anche gli obblighi legati al pagamento delle imposte patrimoniali sugli immobili all’estero (IVIE) e delle imposte sulle attività finanziarie all’estero (IVAFE), di cui al D.L. n. 201/2011.

In pratica, attraverso la compilazione del quadro RW l’Amministrazione finanziaria intende andare a monitorare annualmente le attività patrimoniali e finanziarie che le persone fisiche fiscalmente residenti in Italia detengono in Paesi esteri.

Non sempre, tuttavia, a causa di negligenza e scarsa informazione, i contribuenti effettuano la compilazione di questo particolare e specifico quadro della dichiarazione.

Per questo motivo, in virtù delle tantissime domande che ci arrivano su questo argomento ho deciso di andare ad analizzare con particolare dettaglio quali sono le conseguenze legate alla mancata compilazione del quadro RW del modello Redditi Persone Fisiche.

Partendo da questo vedremo anche come sia possibile intervenire, in particolari situazioni, applicando il ravvedimento operoso.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW

Prendiamo il caso di un contribuente che entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi (31 ottobre di ogni anno) non presenti il quadro RW.

Sul tema l’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 38/E/2013 ha chiarito che le violazioni riguardanti il quadro RW hanno natura tributaria. Per questo motivo, quindi, è quindi possibile provvedere alla regolarizzazione mediante lo strumento del ravvedimento operoso.

Tuttavia la mancata compilazione del quadro RW ha un duplice risvolto sanzionatorio, che possiamo così riassumere.

RAVVEDIMENTO QUADRO RW: SANZIONI LEGATE AL MONITORAGGIO FISCALE

La mancata compilazione del quadro RW nel caso in cui la presentazione dello stesso è richiesta ai fini del monitoraggio fiscale costituisce una violazione formale.

A tale omissione si ritiene applicabile il regime sanzionatorio previsto dall’articolo 5 del D.L. n. 167/90, modificato dalla Legge n. 97/2013 (“Legge Europea 2013”).

Regime che prevede le seguenti sanzioni per le omissioni legate al monitoraggio fiscale:

  • €. 258 in caso di presentazione del quadro RW tardivo, entro 90 giorni dal termine ordinario;
  • Dal 3% al 15% di quanto non dichiarato è detenuto in Paesi non Black List;
  • Dal 6% al 30% di quanto non dichiarato è detenuto in Paesi Black List.

RAVVEDIMENTO QUADRO RW: SANZIONI PER MANCATO VERSAMENTO DI IVIE ED IVAFE

La mancata compilazione del quadro RW nel caso in cui sia dovuto il pagamento di IVIE e IVAFE comporta l’applicazione del regime sanzionatorio delle imposte sui redditi.

Questo stante il rinvio dell’articolo 19 del D.L. n. 201/2011.

Questo significa che se dall’omissione del quadro RW vi sono omissioni nel versamento delle imposte patrimoniali collegate si deve provvedere al versamento delle stesse con sanzioni da omesso versamento.

La sanzione base del 30% da omesso versamento deve essere applicata in misura ridotta con ravvedimento operoso.

Sanzioni da ravvedimento

Naturalmente tutte le sanzioni sopra riportate devono essere lette con il combinato disposto dalla Legge n. 190/2014.

Normativa che ha modificato l’istituto del ravvedimento operoso anche per le violazioni del quadro RW.

In questo ambito la Circolare n. 38/E/2013 dell’Agenzia delle Entrate afferma che è possibile effettuare il ravvedimento operoso per l’omessa compilazione del quadro RW, confermando l’applicazione del principio del favor rei.

Le violazioni relative alla omessa od infedele compilazione della sezione II del quadro RW commesse e non ancora definite alla data del 4 settembre 2013, sono soggette alla sanzione amministrativa dal 3 al 15 per cento degli importi non dichiarati e tra il 6 ed il 30 per cento in caso di detenzione degli investimenti ovvero delle attività in Stati o territori a fiscalità privilegiata.

Le violazioni per omessa compilazione della sezione III non sono più sanzionabili.

Vediamo adesso quali sono le sanzioni applicabili alle principali casistiche di dichiarazione tardiva o integrativa relativamente al quadro RW.

SANZIONI IN CASO DI DETENZIONE DI ATTIVITA’ IN PAESI BLACK LIST

In ipotesi di investimenti in Paesi Black List la sanzione per le violazioni da quadro RW va dal 6% al 30%. Sul punto la Circolare n 38/E/2013 delle Entrate ha chiarito che il riferimenti ai Paesi BL va effettuato ai Paesi inclusi:

Questo senza tener conto delle limitazioni ivi previste.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW: LE CASISTICHE DI RAVVEDIMENTO

Vediamo, di seguito tutte le casistiche di ravvedimento legate alla mancata compilazione del quadro RW.

Si tratta di situazioni per le quali, attraverso la presentazione di una dichiarazione integrativa è possibile intervenire.

Naturalmente, le sanzioni applicabili, variano ed aumentano, con l’aumentare del tempo intercorso dal momento di origine della violazione.

Di seguito le varie casistiche possibili con una tabella riepilogativa delle sanzioni applicabili.

QUADRO RW: DICHIARAZIONE TARDIVA O INTEGRATIVA ENTRO 90 GIORNI

Si tratta del caso in cui si presenti una dichiarazione entro 90 giorni della scadenza del termine ordinario della dichiarazione dei redditi (31 ottobre).

Vediamo, di seguito, le due casistiche legate alla presentazione di una dichiarazione tardiva, oppure integrativa nei 90 giorni.

SANZIONI QUADRO RW NEL CASO DI DICHIARAZIONE TARDIVA

La dichiarazione tardiva è una dichiarazione non presentata nel termine, ma comunque considerata emessa. Questo nel caso in cui la stessa venga presentata entro 90 giorni dalla scadenza.

In questo caso le sanzioni applicabili, legate alla mancata compilazione del quadro RW, saranno, alternativamente quelle riportate di seguito:

  • Sanzione per dichiarazione tardiva (nel caso in cui non si sia presentato nei termini il modello Redditi Persone Fisiche):  
    • Se non sono dovute imposte – Sanzione di €. 25,00 ( 1/10 di €. 250 con ravvedimento operoso, applicando il troncamento);
    • Se sono dovute imposte – Oltre alla sanzione precedente si applica la sanzione del 3,33% (sanzione del 30% ridotto ad 1/9 con ravvedimento operoso) della maggiore imposta dovuta oltre a imposta e agli interessi di mora;
  • Sanzione per omessa compilazione quadro RW e modello Redditi presentato: Sanzione di  €. 25,00 (1/10 di €. 250 con ravvedimento operoso).

TABELLA SANZIONI PER DICHIARAZIONE TARDIVA

SANZIONI PER REDDITISANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
NON SONO DOVUTE IMPOSTE € 250,001/10€ 25
SONO DOVUTE IMPOSTE 30% dell’imposta1/103,33%
SANZIONE RW € 2581/10€ 25

SANZIONI QUADRO RW NEL CASO DI DICHIARAZIONE TARDIVA

Nel caso in cui si integri la dichiarazione originaria col quadro RW non presentato alla scadenza o presentato incompleto entro 90 giorni le sanzioni sono le seguenti.

NormaTipo di violazioneImporto
Art. 1 c. 1 secondo periodo DLgs n 471/97Dichiarazione tardiva entro 90 gg€ 250
Art. 5 c. 2 DL 167/90Quadro RW tardivo entro 90 gg€ 258

In caso di dichiarazione integrativa presentata nei 90 giorni la sanzione cambia a seconda del tipo di errore:

  • Errori rilevabili durante il controllo automatizzato. Caso di presentazione della dichiarazione con RW senza pagamento di IVIE ed IVAFE. La sanzione applicabile è quella per omesso versamento di imposte, pari al 30% (articolo 13 DLgs n 471/97). Sanzione riducibile con Ravvedimento Operoso;
  • Errori non rilevabili durante il controllo automatizzato. Si applica la sanzione fissa di € 250 (articolo 8 DLgs n 471/97). Sanzione su cui applicare la riduzione di 1/9 per Ravvedimento operoso. Solo nel caso in cui la violazione riguardi dividendi o plusvalenze da Paesi BL la sanzione è del 10% del valore non dichiarato con un minimo di € 1.000. Resta ferma la necessità di regolarizzare l’omesso versamento di imposte, a cui è possibile applicare il Ravvedimento operoso.

TABELLA SANZIONI PER DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ENTRO 90 GIORNI

SANZIONI PER REDDITISANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
NON SONO DOVUTE IMPOSTE € 250,001/10€ 25
SONO DOVUTE IMPOSTE 30% dell’imposta1/103,33%
SANZIONE RW € 2581/10€ 25

CODICE TRIBUTO VERSAMENTO SANZIONI DA QUADRO RW

Per il versamento della sanzione relativa alla dichiarazione tardiva e per quella relativa alla compilazione del quadro RW il versamento deve essere effettuato con modello F24.

Deve essere utilizzato il seguente

codice tributo8911” – Sanzioni per il monitoraggio fiscale IVIE e IVAFE

Nel modello F24 deve essere riportato l’anno nel quale è avvenuta la violazione (e non l’anno di imposta della dichiarazione).

Tale codice tributo si ritiene applicabile anche per il versamento delle sanzioni derivanti dal quadro RW. Questo in quanto non sono stati approvati dall’Agenzia delle Entrate specifici codici tributo.


QUADRO RW: DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ENTRO L’ANNO SUCCESSIVO

Si tratta del caso in cui venga presentata una nuova dichiarazione dei redditi (integrativa rispetto a quella già presentata).

La fattispecie si applica nel caso in cui la presentazione avvenga nel termine successivo ai 90 giorni dalla scadenza originaria ma entro la data di presentazione della dichiarazione per l’anno successivo rispetto a quello in cui è stata commessa la violazione (31 ottobre dell’anno “x+1“).

Questo sempre per le violazioni legate alla mancata compilazione del quadro RW.

In questo caso le sanzioni saranno le seguenti:

  • Sanzione per dichiarazione integrativa:  
    • Se non sono dovute imposte – Sanzione di €. 31,25 ( 1/8 di €. 250 con ravvedimento operoso);  
    • Se sono dovute imposte da redditi non Black List – Sanzione del 15% (sanzione base del 90% dell’imposta dovuta aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero (comma 8, articolo 1, D.Lgs. n. 471/97) ridotta a 1/8) dell’imposta dovuta oltre al pagamento dell’imposta e interessi;  
    • Se sono dovute imposte da redditi in Paesi Black List – Sanzione del 32,50% (sanzione base del 180% (sanzione raddoppiata rispetto alla precedente, articolo 12 D.L. n. 78/2009 in quanto reddito derivante da Paese Black List) dell’imposta dovuta, aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero, ridotta a 1/8 con ravvedimento) se i redditi esteri sono prodotti in un paese Black List oltre al pagamento dell’imposta dovuta e interessi di mora.
  • Sanzione per omessa presentazione del quadro RW. Sanzione dello 0,375% o 0,75% (3 o 6 per cento degli importi non indicati nel quadro RW ridotti a 1/8 a seconda che le attività siano situate in paesi non black list o in paesi black list). La sanzione si applica sul valore dell’attività patrimoniale o finanziaria non dichiarata.

TABELLA SANZIONI QUADRO RW PER INTEGRATIVA ENTRO L’ANNO SUCCESSIVO

SANZIONE PER REDDITI

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
NON SONO DOVUTE IMPOSTE € 2501/8 € 31,25
SONO DOVUTE IMPOSTE NO BL Sanzione 90% aum. 1/3 = 120% 1/815%
SONO DOVUTE IMPOSTE BL Sanzione 180% aum. 1/3 = 240% 1/830%

SANZIONE PER MONITORAGGIO FISCALE

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
DETENZIONE IN PAESE NO BL Sanzione  dal 3% al 15%1/080,375%
DETENZIONE IN PAESE BL Sanzione dal 6% al 30%1/080,75%

QUADRO RW: DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ENTRO I DUE ANNI

Si tratta del caso in cui venga presentata una nuova dichiarazione dei redditi (integrativa rispetto a quella già presentata), entro la data di presentazione della dichiarazione del secondo anno successivo a quello in cui è stata commessa la violazione (30 settembre dell’anno “x+2”), legata alla mancata compilazione del quadro RW.

In questo caso le sanzioni saranno le seguenti:

  • Sanzione per la dichiarazione integrativa:  
    • Se non sono dovute imposte – Sanzione di €. 35,71 (1/7 di €. 250 con ravvedimento operoso);
    • Se sono dovute imposte da redditi non Black List – Sanzione del 17,14% (sanzione base del 90% dell’imposta dovuta aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero (comma 8, articolo 1, D.Lgs. n. 471/97) ridotta a 1/7) dell’imposta dovuta oltre al pagamento dell’imposta e interessi;
    • Se sono dovute imposte da redditi in Paesi Black List – Sanzione del 34,29% (sanzione base del 180% (sanzione raddoppiata rispetto alla precedente, articolo 12 D.L. n. 78/2009 in quanto reddito derivante da Paese Black List) dell’imposta dovuta, aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero, ridotta a 1/7 con ravvedimento) se i redditi esteri sono prodotti in un paese Black List oltre al pagamento dell’imposta dovuta e interessi di mora.
  • Sanzione per omessa presentazione del quadro RW. Sanzione dello 0,43% o 0,86% (3 o 6 per cento degli importi non indicati nel quadro RW sezione II ridotti a 1/7 a seconda che le attività siano situate in paesi non black list o in paesi black list). La sanzione si applica sul valore dell’attività patrimoniale o finanziaria non dichiarata.

TABELLA SANZIONI QUADRO RW PER INTEGRATIVA ENTRO I DUE ANNI SUCCESSIVI

SANZIONE PER REDDITI

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
NON SONO DOVUTE IMPOSTE € 2501/7 € 35,71
SONO DOVUTE IMPOSTE NO BL Sanzione 90% aum. 1/3 = 120% 1/717,14%
SONO DOVUTE IMPOSTE BL Sanzione 180% aum. 1/3 = 240% 1/734,29%

SANZIONE PER MONITORAGGIO FISCALE

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
DETENZIONE IN PAESE NO BL Sanzione  dal 3% al 15%1/070,43%
DETENZIONE IN PAESE BL Sanzione dal 6% al 30%1/070,86%

QUADRO RW: DICHIARAZIONE INTEGRATIVA PRESENTATA IN ANNI SUCCESSIVI

Si tratta del caso in cui venga presentata una nuova dichiarazione dei redditi (integrativa rispetto a quella già presentata), successiva al secondo anno rispetto a quello in cui è stata commessa la violazione.

Quindi (31 ottobre degli anni “x+3” “+4” “…”), e fino al termine del periodo di accertamento.

In questo caso le sanzioni applicabili saranno:

  • Sanzione per la dichiarazione integrativa:  
    • Se non sono dovute imposte – Sanzione di €. 41,66 (1/6 di €. 250 con ravvedimento operoso):
    • Se sono dovute imposte da redditi non Black ListSanzione del 20% (sanzione base del 90% dell’imposta dovuta aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero (comma 8, articolo 1, D.Lgs. n. 471/97) ridotta a 1/6 con ravvedimento operoso) oltre al pagamento dell’imposta dovuta e interessi di mora;
    • Se sono dovute imposte da redditi in Paesi Black ListSanzione del 40% (sanzione base del 180% (sanzione raddoppiata rispetto alla precedente, articolo 12 D.L. n. 78/2009 in quanto reddito derivante da Paese Black List) dell’imposta dovuta, aumentata di 1/3 in quanto redditi prodotti all’estero, ridotta a 1/6 con ravvedimento) se i redditi esteri sono prodotti in un paese Black List oltre al pagamento dell’imposta dovuta e interessi di mora.
  • Sanzione omessa presentazione del quadro RW. Sanzione dello 0,5% o 1% (3 o 6 per cento degli importi non indicati nel quadro RW sezione II ridotti a 1/6 a seconda che le attività siano situate in paesi non black list o in paesi black list). La sanzione si applica sul valore dell’attività patrimoniale o finanziaria non dichiarata.

TABELLA SANZIONI QUADRO RW PER INTEGRATIVA PRESENTATA IN ANNI SUCCESSIVI

SANZIONE PER REDDITI

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
NON SONO DOVUTE IMPOSTE € 2501/6 € 41,67
SONO DOVUTE IMPOSTE NO BL Sanzione 90% aum. 1/3 = 120% 1/620%
SONO DOVUTE IMPOSTE BL Sanzione 180% aum. 1/3 = 240% 1/640%

SANZIONE PER MONITORAGGIO FISCALE

CASISTICASANZIONE PIENARIDUZIONE SANZIONESANZIONE RIDOTTA
DETENZIONE IN PAESE NO BL Sanzione  dal 3% al 15%1/060,50%
DETENZIONE IN PAESE BL Sanzione dal 6% al 30%1/061,00%

DICHIARAZIONE OMESSA E RAVVEDIMENTO OPEROSO

Arrivati a questo punto voglio affrontare anche la situazione peggiore in cui potresti trovarti.

Mi riferisco alla situazione in cui la dichiarazione dei redditi in Italia non è stata presentata.

L’aspetto che devi ricordare, in questa fattispecie, è il seguente:

Se la dichiarazione dei redditi originaria sia stata omessa, non è possibile usufruire del ravvedimento operoso.

Questo in quanto la Legge n 190/14 non è andata a modificare la lettera c) del comma 1 dell’articolo 13 del DLgs n 472/97.

Articolo che sana l’omissione della dichiarazione solo nell’ipotesi di presentazione della stessa entro 90 giorni dalla scadenza del termine originario.

In tutti i casi di dichiarazione omessa non è possibile beneficiare di sanzioni ridotte rispetto a quelle base.

E’ consigliabile comunque, presentare la dichiarazione, prima dell’arrivo di un possibile accertamento sui redditi da parte dell’Amministrazione finanziaria.


ESEMPI DI RAVVEDIMENTO DEL QUADRO RW

COMPILAZIONE DEL QUADRO RW SENZA VERSAMENTO IVIE

Con controllo automatizzato l’Agenzia invia la comunicazione di irregolarità relativa al mancato versamento.

E’ possibile sanare l’irregolarità versando come sanzione solo il 30% dell’imposta non corrisposta, ridotta con ravvedimento partendo da giugno. Mese in cui il tributo doveva essere versato.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW INVIANDO LA DICHIARAZIONE ENTRO IL 31/10 (ENTRO 90 GIORNI)

Non esiste un controllo automatizzato che rilevi tale errore.

E’ possibile inviare una dichiarazione integrativa entro i 90 giorni versando i seguenti importi:

  • € 250 ridotto ad 1/9;
  • Sanzione del 30% dell’imposta da quadro RW dovuta e non corrisposta con ravvedimento (IVIE e IVAFE);
  • € 250 ridotto ad 1/9 per omesso quadro RW.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW E NON INVIO DELLA DICHIARAZIONE

E’ possibile sanare la posizione, dichiarazione e quadro RW entro i 90 giorni, mediante dichiarazione tardiva.

  • € 250 diviso 10;
  • Sanzione del 30% dell’imposta da quadro RW dovuta e non corrisposta con ravvedimento (IVIE e IVAFE);
  • € 250 diviso 10 per omesso quadro RW.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW INVIANDO LA DICHIARAZIONE ENTRO IL 31/10 (OLTRE 90 GIORNI)

E’ possibile sanare la situazione oltre i 90 giorni presentando una dichiarazione integrativa, dichiarando il quadro RW.

Su errori rilevabili in sede di controlli automatizzati si deve versare la sanzione per omesso versamento del 30% ridotta con Ravvedimento.

Su errori non rilevabili in sede di controlli automatizzati, che determinano infedeltà nella dichiarazione la sanzione è pari al 90%. Il 90% di sanzione assorbe quella relativa al 30%.

MANCATA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW: CONSULENZA

Se hai letto questo articolo molto probabilmente è perché ti trovi in una situazione in cui non hai correttamente dichiarato le tue attività estere.

Il consiglio che mi sento di darti è quello di parlare con un commercialista esperto in questo ambito.

Utilizzare il ravvedimento operoso, ove possibile, permette di ridurre notevolmente sanzioni ed interessi. Per questo può essere conveniente sfruttarlo.

Se hai bisogno di un consulente in grado di analizzare la tua situazione ed aiutarti concretamente contattami, attraverso il servizio di consulenza.

Questo è il link.

CONSULENZA FISCALE ONLINE PIANIFICAZIONE FISCALE

Altrimenti lascia un commento chiedendo il mio intervento e ti ricontatterò in privato.

72 COMMENTS

  1. Il Fisco mi ha irrogato una sanzione di 75.000 euro per la proprietà (50%) di una barca a vela situata in Italia (Sardegna) ma acquistata da una persona fisica belga (del valore attuale di circa 190.000).
    Ho conservato la bandiera estera per mera semplicità. Con iscrizione in registro belga, paese comunitario.

    Agenzia Entrate sostiene essere “investimento estero” che avrei dovuto indicare nel quadro RW (pur essendo bene sempre detenuto in Italia ad uso esclusivamente personale). Con svariato materiale probatorio (compreso controlli Finanza in maere, pagamento tassa regionale stazionamento, ormeggio stabile in porto sardo…..

    Oltretutto la mia proprietà è solo per la quota del 50% e mi è stata irrogata la sanzione per l’intero.
    In quanto l’ufficio ritiene che la sanzione deve rapportarsi al valore del bene per intero.

    Mi sembra una vicenda che ha dell’incredibile.
    Che ne pensate ?

  2. Vista nel modo in cui la descrive è corretto quanto fatto dall’Amministrazione finanziaria. Gli investimenti patrimoniali e finanziari esteri devono essere dichiarati in RW, altrimenti quelle che ha indicato sono le sanzioni.

  3. Ho un conto corrente all’estero dal 2014 con una giacenza media di circa 50.000€. Posso fare il ravvedamento operoso. se sì quanto costa sanare la situazione? Grazie

  4. Se vuole possiamo aiutarla ad analizzare la situazione per indicarle come compilare il quadro RW e le sanzioni che ci sarebbero da pagare per sanare la situazione.

  5. Desideravo sapere orientativamente il valore economico del ravvedimento oneroso,ovviamente sia per il ravvedamento che per la compilazione del quadro RW della prossima dichiarazione dei redditi utilizzerò la vostra consulenza.

  6. buongiorno, volevo sapere se nel caso di registrazione della mia barca a vela comprata usata quest’anno (ma che è dell’82 e che pero’ è un natante non immatricolato xkè sotto i 10 metri) sotto bandiera belga devo quindi compilare il quadro RW di quale modello fiscale IRPEF o unico? Ai fini fiscali tale voce compilata è solo una informazione fiscale o ha anche degli bblighi fiscali di ulteriore gettito o pagamenti aggiuntivi?
    grazie per l’attenzione che vorrete dedicarmi.

  7. Sicuramente deve compilare il quadro RW ai fini del monitoraggio fiscale delle attività finanziarie e patrminiali estere, eventualmente sanando le annualità passate per le quali non ha dichiarato. Non ci sono gettiti aggiuntivi in quanto le imbarcazioni estere non sono soggette al pagamento dell’IVIE.

  8. buongiorno e grazie e della vostra risposta.
    il natante non immatricolato risulta attualmente con bandiera italiana e sto pensando di fare il passaggio di bandiera a quella belga ma cmq attualmente la barca ha bandiera italiana e quindi non ci sono pregressi non pagati da sanare. Volevo solo capire se, una volta effettuato il passaggio a bandiera belga per ovvi vantaggi operativi di pura e semplice navigazione, la compilazione del quadro RW era solo un “proforma” a fini chiamiamoli statistici oppure faceva scattare eventuali controlli da parte dell’agenzia dell’entrate.

  9. La compilazione del quadro RW è obbligatoria. La mancata compilazione comporta accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate perché eventualmente può pensare che ci siano motivazioni evasive dietro la non dichiarazione.

  10. Salve, avrei una domanda con riferimento al messaggio di “Grazia Flaim”, in cui si parla di una sanzione di 75.000€ a fronte di un valore di 190.000. Come si è fatto ad arrivare a questa sanzione?
    Se la sanzione è del 3% anche se le sanzioni riguardassero 5 anni la sanzione sarebbe pari a 28.500 (5.700 all’anno). Ora anche ipotizzando il peggiore dei casi, con 5 dichiarazioni omesse, non riesco proprio a capire come sia possibile arrivare a quella cifra.
    Grazie mille

  11. Senza poter vedere la documentazione è difficile da capire come si arriva alla cifra. Non è detto che derivi tutto dal quadro RW.

  12. Ah ok, avevo frainteso la sua risposta, pensavo intendesse che quelle sanzioni (75.000) fossero in linea con il valore dell’imbarcazione (190.000)

  13. Buongiorno,
    Un’informazione, in caso di dichiarazione omessa e quindi con l’impossibilità di usufruire del ravvedimento operoso, considerando un valore di 10.000 Euro, la sanzione alla quale andrei in contro dovrebbe essere quella del 3% su quanto non dichiarato, quindi 300 Euro. Vorrei sapere se anche in questo caso sarebbe possibile usufruire dell’acquiescenza e quindi pagare 1/3 di quanto dovuto (100 Euro). La ringrazio e Le faccio i complimenti per gli articoli, davvero utili.

  14. Le sanzioni in caso di mancata presentazione del quadro RW in caso di dichiarazione omessa dipendono da una serie di variabili. Comunque si è prevista la riduzione delle stesse se si fa acquiescenza. Per maggiori info mi contatti in privato.

  15. Buongiorno,sono cittadina belga ma vivo in Italia dal 1986. Sono disoccupata dal 2015 e non avendo redditi da quest’anno ho smesso di fare la denuncia dei redditi.
    Circa 16 anni fa, non avendo abbastanza soldi per comprare una casa a volo Bologna dove abito, essendo di frequente in Grecia ho trovato una occasione a €90.000 .
    Una piccola vecchia casa vicino al mare che piano piano metto a posto.
    Ai tempi avevo chiedevo sempre al Caf se dovevo inserire nella dichiarazione il possesso di quella casa (acquistata con bonifico bancario dal mio cc in Italia). Sempre mi rispondevano che non c’era bisogno e che comunque ero straniera. Quindi ho continuato negli anni a fare le mie denunce dei redditi senza più ripetere della casa. Nel 2015 ho perso il lavoro. E a breve anche la casa in affitto.
    Ho visto che le regole sono cambiate.
    Cosa devo fare per questa casa in Grecia?? Sono inadempiente?? Devo autodenunciarmi??
    Il valore massimo oggi dopo i lavori fatti sarebbe 150-200.000€.
    La casa la uso solo io in ferie e quindi non è mai stata affittata. Faccio la denuncia in Grecia da anni e pago Imu greca, pari a 450€ annue (m2 140 dopo ristrutturazione. Casa senza riscaldamento ne condizionatori. Infissi vecchi in legno, pavimenti cemento lisciato. Fornelli bombola a gas).
    Attualmente vivo dei miei risparmi, e dell’aiuto del mio compagno che ogni tanto mi versa 300-400 € e faccio la spesa con la sua carta.
    Ringrazio in anticipo per il vostro aiuto. Sono molto in ansia.
    Buona giornata
    Marianne

  16. Salve Marianne, se vuole posso analizzare la sua situazione tramite consulenza. Mi contatti in privato per un preventivo.

  17. buonasera fiscomania….io lo scorso anno ho operato in due broker di opzioni binarie, e in entrambi ho chiuso in negativo (e di conseguenza l’importo totale dei prelievi è stato inferiore ai depositi)….considerando che non ho maisuperato la giacenza media di 5000 e la giacenza massima di 15000 (e quindi non devo pagare ivafe)…sono costretto a dichiarare nel modello unico (considerando che anche quest’anno sono in perdita come lo scorso anno e quindi non ho piu voglia di fare trading e di conseguenza non ho bisogno di dedurre le minusvalenze in caso di plusvalenze future)?

  18. Quadro RW e dichiarazione di plusvalenze sono due cose diverse. Se ha percepito solo minusvalenze non c’è obbligo di dichiararle.

  19. Ho lavorato in Africa dagli anni 2007 al 2010 purtroppo mi hanno versato il salario su un conto in Svizzera. Ho ricevuto l’accertamento fiscale per gli anni su indicati. Preciso che per mia ignoranza e nessuno mai aveva detto che si doveva compilare il quadro rw . Avevo la residenza nello stato dove lavoravo e li versato le tasse . L’accertamento e su 5 oppure 10 anni retroattivi. Hrazie

  20. Se la finanza ha verificato e accertato l’omessa scrittura del quadro rw, che tipo di sanzioni ci sono? É possibile il ravvedimento per i 3 anni precedenti?

  21. Una volta accertato l’omessa presentazione del quadro, le possibilità sono poche, soprattutto se le è già stato notificato l’accertamento. Se vuole, ne parliamo in privato.

  22. La GdF di Alghero mi ha fatto un controllo mentre ero nel loro porto con la mi barca, con bandiera belga da 2015.
    La barca la possiedo dal 2002 e al fisco è ben nota perché ho avuto dei controlli per il 2007, quando era ancora con bandiera italiana.
    Io non sapevo di dover compilare il quando RW, non avendo spostato la barca e non avendola venduta o comperata. Fra l’altro questa norma mi pare in contrasto con il codice del contribuente, perché mi chiede di dichiarare una cosa che è già nota all’amministrazione in quanto risultante da un atto notarile registrato. Voglio dire che il fisco non può presumere un mio atteggiamento elusivo, perché è perfettamente al corrente che io possiedo questa barca, che sia di bandiera italiana o meno.
    La GdF ha stabilito il valore della barca deducendolo dalla polizza assicurativa, ma il valore di mercato è di molto inferiore.
    Mi pare di capire che nonostante io non abbia evaso nulla, non abbia fatto nulla per nascondere all’estero la barca, dovrò pagare pesanti sanzioni con ravvedimento; o c’è materia per un ricorso?

    Cordiali saluti
    Giuseppe

  23. Salve Giuseppe, da quanto leggo dal suo commento per lei non è più possibile utilizzare il ravvedimento, almeno per l’annualità oggetto di controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria. E’ opportuno, tuttavia, analizzare la situazione per capire come regolarizzare la sua situazione su tutte le annualità non corrette. L’obbligo di indicare le attività patrimoniali estere riguarda tutti i contribuenti, anche si tratta di beni mobili registrati o immobili.

  24. Ho acquistato un terreno agricolo con una casetta in legno in Paraguay nel 1997 per un valore dichiarato in atto notarile di 4000 dollari. Non ho mai compilato il quadro RW anche se ho sempre fatto la dichiarazione dei redditi. Il valore catastale è lievitato negli anni fino agli attuali 23000 Euro e su questo valore ho sempre pagato l’imposta annua alla municipalità del luogo. Ho alcune domande da fare:
    – volendo fare il ravvedimento operoso della mancata compilazione del quadro RW da che anno devo partire sapendo che il 31/12/2017 è scattata la prescrizione delle imposte fino al 2012. Dal 2013 al 2017 quindi devo fare la dichiarazione sostitutiva?
    – L’IVIE è dovuta avendo in questo periodo un valore del terreno dai 18000 ai 23000 Euro ed essendoci se non sbaglio esenzione fino a 26381 Euro?
    – Se rivendo ora che sono passati 21 anni dall’acquisto il terreno per 80000 euro devo pagare le imposte sulla plusvalenza in Italia o basta l’imposta che pago in Paraguay?
    Grazie mille per le risposte che vorrà darmi.

  25. Prima di tutto occorre vedere se siamo di fronte ad una dichiarazione dei redditi omessa o infedele. Poi si può ragionare su come eventualmente rimediare. Sono a disposizione per aiutarla, nel caso mi contatti in privato per una consulenza.

  26. buongiorno, per scarsa comunicazione con il mio Commercialista negli anni 2013-14.15-16 non ho dichiarato nel quadro rw di avere la procura del conto di mio marito in Svizzera (conto che è stato regolarmente denunciato dal rw di mio marito e sul quale ha pagato le tasse. Quali conseguenze posso temere? esiste eventualmente la possibilità di ravvedimento operoso? La ringrazio per la sua risposto

  27. La sanzione è quella legata alle violazioni sul monitoraggio fiscale. E’ consigliabile presentare dichiarazioni integrative con ravvedimento operoso.

  28. Buongiorno.
    Ho acquistato una casa in Florida nel 2010 ,regolarmente denunciata nel 2011.
    Il mio commercialista,ma anche l’impiegato dell’Agenzia delle Entrate,sosteneva che in caso di mancanza di variazioni ed essendo in credito di imposta,negli anni successivi si poteva anche non compilare piu il quadro RW.
    È vero ciò?

  29. L’informazione non è corretta, è sempre obbligatorio e consigliabile compilare il quadro RW per la segnalazione dell’immobile posseduto all’estero ai fini del monitoraggio fiscale. Il fatto che non vi fosse IVIE da pagare, è un altro discorso, ed in ogni caso deve essere indicato l’importo dell’IVIE dovuta e delle imposte estere dedotte, per far vedere che non c’è importo da pagare. Adesso occorre regolarizzare le annualità precedenti.

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