| Tipologia di onere | detraibile IRPEF |
| Misura detrazione | 19% |
| Limite di spesa | 18.075,99 euro |
| Indicazione nel quadro E | Rigo E3 |
In caso di acquisto di auto per disabili una specifica agevolazione valida ai fini IRPEF. In particolare, il contribuente ha diritto ad ottenere una detrazione dall’IRPEF pari al 19% del costo sostenuto per l’acquisto dell’autoveicolo. La detrazione può essere fruita fino ad una spesa massima sostenuta di 18.075,99 Euro.
Da un punto di vista pratico, questa agevolazione consente di ottenere una riduzione dell’IRPEF fino all’importo massimo di 3.434,00 Euro. Di seguito andiamo ad analizzare tutte le caratteristiche di questa agevolazione fiscale sfruttabile sia nel modello 730 che nel modello Redditi.
Indice degli Argomenti
Detrazione auto per disabili: i soggetti interessati
L’acquisto di auto per disabili è una agevolazione fiscale che può essere usufruita dalle pensione con disabilità, riconosciuti ai sensi dell’art. 3 Legge n. 104/91. In particolare, possono accedere all’agevolazione le seguenti categorie di soggetti:
- Non vedenti e sordi – persone colpite da cecità assoluta o che hanno un residuo visivo non superiore a un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. La legge n. 138/2001 individua esattamente le varie categorie di non vedenti, mentre la legge n. 68/1999 definisce tali le persone colpite da sordità alla nascita o prima dell’apprendimento della lingua parlata;
- Disabili con handicap psichico o mentale titolari dell’indennità di accompagnamento;
- Disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni;
- Infine, disabili con ridotte o impedite capacità motorie.
La categoria dei disabili comprende coloro che hanno un grave handicap (comma 3 dell’articolo 3 della Legge n. 104/92), certificato con verbale dalla Commissione per l’accertamento dell’handicap presso l’Asl. È bene precisare che l’agevolazione in commento è riconosciuta solo se i veicoli sono utilizzati, in via esclusiva o prevalente, a beneficio delle persone disabili.
Spesa sostenuta per familiari a carico
Se il portatore di handicap è fiscalmente a carico di un suo familiare può beneficiare delle agevolazioni lo stesso familiare che ha sostenuto la spesa nell’interesse del disabile. Questo significa che il padre che ha sostenuto la spesa per l’acquisto di auto per disabili per il figlio, può sfruttare personalmente l’agevolazione. Se, invece, il figlio disabile non fosse a carico del padre, dovrebbe essere il figlio, che ha sostenuto la spesa, a sfruttare la detrazione.
Ricordiamo che si è considerati “a carico” di altri familiari quando si percepisce nell’anno un reddito non superiore a 2.840,51 Euro.
Per maggiori info, su questo ti rimando a questo articolo: “Detrazione Irpef per familiari a carico“.
Auto per disabili: veicoli oggetto di agevolazione
L’agevolazione fiscale legata all’acquisto di auto per disabili, può essere usufruita, a seconda dei casi, alle seguenti categorie di veicoli:
- Autovetture – Veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducente. L’acquisto è agevolabile anche per i non vedenti e i sordi;
- Autoveicoli per il trasporto promiscuo – Veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 tonnellate (o a 4,5 tonnellate, se a trazione elettrica o a batteria), destinati al trasporto di cose o di persone e capaci di contenere al massimo nove posti, compreso quello del conducente. L’acquisto è agevolabile anche per i non vedenti e i sordi;
- Autoveicoli specifici – Veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone per trasporti in particolari condizioni, caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo. L’acquisto è agevolabile anche per i non vedenti e i sordi;
- Autocaravan – Veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all’alloggio di 7 persone al massimo, compreso il conducente. L’acquisto è agevolabile anche per i non vedenti e i sordi;
- Motocarrozzette – Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo 4 posti, compreso quello del conducente, ed equipaggiati di idonea carrozzeria;
- Motoveicoli per trasporto promiscuo – Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti, compreso quello del conducente;
- Motoveicoli per trasporti specifici – Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo.
La detrazione IRPEF per acquisto di auto per disabili
Per l’acquisto di auto per disabili si ha diritto a una detrazione scomputabile dall’IRPEF dovuta dal disabile stesso, oppure dal soggetto per il quale egli risulta essere familiare a carico. La detrazione fiscale è pari al 19% del costo sostenuto per l’acquisto dell’autoveicolo e deve essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. Il costo agevolabile deve considerarsi comprensivo di IVA.
La detrazione spetta per un solo veicolo nel corso di un quadriennio (decorrente dalla data di acquisto). È possibile ottenere nuovamente l’agevolazione, per acquisti effettuati entro il quadriennio, solo se il veicolo precedentemente acquistato viene cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico (PRA), perché destinato alla demolizione.
Il beneficio non spetta, invece, se il veicolo è stato cancellato dal PRA perché esportato all’estero (circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E/2012). Quando, ai fini della detrazione, non è necessario l’adattamento del veicolo, la soglia dei 18.075,99 euro vale solo per il costo di acquisto del veicolo: restano escluse le ulteriori spese per interventi di adattamento necessari a consentire l’utilizzo del mezzo (esempio, la pedana sollevatrice).
La detrazione può essere usufruita per intero nel periodo d’imposta in cui il veicolo è stato acquistato o, in alternativa, in quattro quote annuali di pari importo. Oltre che per le spese di acquisto, la detrazione Irpef spetta anche per le spese di riparazione del veicolo.
Sono esclusi, comunque, i costi di ordinaria manutenzione e i costi di esercizio (premio assicurativo, carburante, lubrificante). In questo caso la detrazione è riconosciuta nel limite di spesa di 18.075,99 euro, nel quale devono essere compresi sia il costo d’acquisto del veicolo sia le spese di manutenzione straordinaria dello stesso. Le spese per riparazioni possono essere detratte solo se sono state sostenute entro 4 anni dall’acquisto del mezzo.
Regime di detraibilità
La detrazione spetta per il costo di acquisto e per le spese di manutenzione straordinaria nel limite di 18.075,99 euro. La spesa può essere ripartita in 4 rate annuali di pari importo. Le spese di manutenzione straordinaria concorrono:
- Assieme al costo di acquisto del veicolo al raggiungimento del limite di spesa massimo consentito;
- Per esser detratte devono essere sostenute nei 4 anni dall’acqusito.
Inoltre, non possono essere rateizzate. Quindi in caso di compresenza di acquisto e spese si manutenzione devono essere compilati righi diversi.
Acquisto dell’auto all’estero
È agevolabile anche l’acquisto di veicolo effettuato all’estero. Tuttavia, a condizione che sussistano le condizioni soggettive richieste (Circolare n. 20/E/11).
Adattamento del veicolo
Per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie il veicolo deve essere adattato alla minorazione di tipo motorio di cui il disabile è affetto. Gli adattamenti del veicolo devono sempre risultare dalla carta di circolazione a seguito di collaudo effettuato presso gli uffici della motorizzazione civile.
L’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 14/E/23 ha chiarito che per i soggetti con ridotte o impedite capacità motorie:
- Titolari di patente speciale, la detrazione spetta a condizione che l’adattamento riguardi il sistema di guida o la struttura della carrozzeria e la sistemazione interna del veicolo per consentire al disabile di guidare;
- Non titolari di patente speciale, la detrazione spetta a condizione che gli adattamenti siano riferiti alla struttura della carrozzeria o alla sistemazione interna dei veicoli per consentire l’accompagnamento del disabile.
Sono detraibili le spese per le riparazioni (escluse quelle di ordinaria amministrazione) degli adattamenti realizzati, a condizione che siano sostenute nei 4 anni dall’acquisto del veicolo (Circolare n. 17/E/15 § 4.8). La detrazione è ammissibile nel limite massimo di spesa di 18.075,99.
Perdita dell’agevolazione
L’agevolazione viene perduta in caso di mancato rispetto delle condizioni previste dai co. 36 e 37 dell’art. 1 della Legge n. 296/06, ovvero:
- I mezzi devono essere utilizzati in via esclusiva o prevalente a beneficio della persona con disabilità;
- Divieto di trasferire, a titolo oneroso o gratuito, gli autoveicoli per i quali si è fruito della detrazione prima del decorso di due anni dall’acquisto, pena la restituzione dell’imposta non versata.
L’agevolazione fiscale legata all’acquisto di auto per disabili può essere persa in caso di trasferimento del veicolo, a titolo oneroso o gratuito, prima che siano trascorsi 2 anni dall’acquisto. In questo caso è dovuta la differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione delle stesse. Questa disposizione non si applica quando il disabile, a seguito di mutate necessità legate al proprio handicap, cede il veicolo per acquistarne un altro sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.
Documentazione utile per fruire della detrazione
Per poter documentare il sostenimento delle spese per veicoli per disabili è necessario essere in possesso di:
- Fatture rilasciate per l’acquisto del veicolo, il suo adattamento o la manutenzione straordinaria. La detrazione è consentita solo se l’auto è intestata allo stesso disabile, o in alternativa al soggetto di cui il disabile è fiscalmente a carico;
- Dell’autocertificazione per indicare che nei quattro anni precedenti alla data di acquisto non è stato acquistato altro veicolo agevolato;
- Della documentazione medica attestante la disabilità del soggetto e, ove richiesta la percezione dell’indennità di accompagnamento.
Esportazione all’estero di veicoli
L’esportazione all’estero del veicolo non comporta la condizione richiesta per accedere di nuovo all’agevolazione entro il quadriennio. Questo, anche se la situazione comporta la cancellazione del veicolo dal PRA. Circolare n. 19/E/2012.
Furto del veicolo
In caso di furto dei veicolo il contribuente ha la possibilità di fruire di una nuova detrazione anche prima del termine del quadriennio. Nel caso la spesa detraibile deve essere calcolata al netto del rimborso dell’assicurazione.
Auto per disabili: disciplina Iva
In caso di acquisto di auto per disabili, nel rispetto di alcuni limiti, può essere applicata l’aliquota Iva agevolata al 4% (anziché l’aliquota ordinaria del 22%).
L’aliquota agevolata si applica solo per gli acquisti effettuati direttamente dal disabile o dal familiare di cui egli è fiscalmente a carico (o per le prestazioni di adattamento effettuate nei loro confronti). Restano esclusi dall’agevolazione, infatti, gli autoveicoli intestati ad altre persone, a società commerciali, cooperative, enti pubblici o privati (anche se specificamente destinati al trasporto di disabili).
L’Iva ridotta per l’acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore, per una sola volta nel corso di quattro anni. E’ possibile riottenere il beneficio, per acquisti entro il quadriennio, solo se il primo veicolo beneficiato è stato cancellato dal PRA, perché destinato alla demolizione. Si può ottenere l’aliquota Iva agevolata al 4%, sull’acquisto di autovetture nuove o usate, aventi cilindrata fino a:
- 2.000 centimetri cubici, se con motore a benzina;
- 2.800 centimetri cubici, se con motore diesel.
Salve, avendo n.2 fatture di cui 1 x acquisto veicolo per disabili ed un’altra fattura x l’adattamento veicolo, nella compilazione del 730 vanno indicate la somma delle due diverse fatture del rigo E4 oppure l’adattamento nel rigo E3 e il veicolo nel rigo E4?
Salve,
il veicolo deve essere indicato nel rigo E4 del modello 730, mentre le spese legate al suo adattamento, vanno indicate nel rigo E3, e concorrono alla detrazione nei limiti del 19% del loro ammontare.
Buongiorno,
comprando l’auto rateizzando il prezzo per 4 anni (queste sono le offerte dei concessionari), la detrazione irpef come deve essere calcolata? Per il totale delle rate pagate annualmente o per l’importo totale da pagare?
Grazie. Barbara
Salve, la spesa sostenuta va per “casa”, quindi la detrazione competerà per la quota pagata in ciascun anno.
Salve. Stiamo acquistando un auto per nostra figlia disabile con un finanziamento per 72 mesi… abbiamo diritto alla detrazione anche se la somma è più alta del 18.075,99€. Grazie
La detrazione fiscale si calcola sul 19% del limite di spesa. L’importo superiore al limite non sarà oggetto di agevolazione fiscale.
Mia madre(pensionata) da poco fruisce della legge 104. Io lavoro e sono la persona che la accudisce. Posso io comprare a mio nome un’auto fruendo dei benefici previsti (Iva 4%…)? Grazie.
L’acquisto deve essere fatto a nome del soggetto che può beneficiare dell’agevolazione. Se poi questa persona è fiscalmente a suo carico, lei godrà dell’agevolazione fiscale, che in questo modo non andrà perduta.
buonasera , devo comprare una macchina con la 104 di mia madre , la quale accudisco , volevo chiedere per quanto riguarda il rimborso del 19% di irpef sul 730 , se mia mamma non ha un debito irpef ma ha solo le trattenute sulla pensione di irpef , il 19% lo perde?? oppure le rimborsano solo l’importo che ha pagato sulla pensione ?? grazie a che mi risponde
Le rimborseranno parte delle ritenute subite sulla pensione.
Buonasera, sono l’amministratore di sostegno di mia sorella disabile al 100% e sto acquistando una nuova auto a lei intestata per un importo di € 12000,00 e vendendo a € 2000,00 l’auto precedentemente acquistata 5 anni fa usufruendo delle agevolazioni fiscali e della detrazione del 19% sul 730.
Essendo trascorsi 5 anni dal precedente acquisto quale importo dovrò indicare al rigo E4 del 730/18?
Il costo intero dell’auto ( € 12000,00) oppure devo dedurre l’importo di € 2000,00 incassato dalla vendita?
Ringrazio anticipatamente per la risposta.
L’importo su cui calcolare l’agevolazione è quello effettivamente pagato, ovvero 12.000 – 2.000. Questo è l’importo pagato, su cui calcolare il 19% di detrazione fiscale.
Buonasera, a settembre dovrei comprare una nuova macchina ma sono già in possesso di un altro autoveicolo da undici anni. Posso usufruire dell’iva al 4% senza vendere il primo mezzo? Vivo con i miei genitori e non ho un reddito quindi non faccio il 730, posso richiedere comunque il 19% dell’irprf?
Lei ha diritto ad ottenere entrambe le agevolazioni, sia l’Iva al 4% che la detrazione Irpef.
Salve,
La 104 art 3 comma 1 più un 68 % d’invaliditá da diritto alla detrazione fiscale sull’acquisto del’auto, bollo ed spesse di riparazione e/o manutenzione tipo tagliandi etc?
Se si, basta presentate solo le fatture?
E’ sufficiente presentare le fatture relative all’acquisto del veicolo.
Mi perdomi, avevo letto tutti tutti i quesiti e commenti vari ed ora mi è venuto un dubbio, avevo forse diritto all’acquisto dell’auto con iva agevolata (del 4%) !
Il concessionario anche se gli ho portato i certificato e verbali della commissione dei medici inps, non proprio considerato la cosa
Avrebbe avuto diritto anche all’applicazione dell’Iva agevolata.
Salve, se acquisto un auto da un privato (agente di commercio) che mi fa la fattura con iva esposta va bene questa certificazione piu la documentazione d invalidità per richedere la detrazione?
Non servono altri documenti per ottenere la detrazione fiscale.
Mio figlio sta comprando un’auto USATA con IVA NON ESPOSTA venduta da un commerciante in regime di art. 36 d.l. 41/95 che eccepisce per questo motivo di non poter applicare il beneficio Iva al 4%. E’ vero? La cosa mi sembra inverosimile. E’ una dimenticanza del legislatore, o ignoranza di qualche legge da parte del venditore?
Grazie!
L’Iva non è esposta in quanto il venditore probabilmente utilizza il regime del margine. Per questo motivo, probabilmente, non può essere applicata l’Iva agevolata al 4%. Per rispondere compiutamnete, in ogni caso, bisognerebbe visionare la documentazione legata all’auto del venditore.
Una domanda. In caso di acquisto di auto con detrazione al 19% per figlio minore disabile a carico al 50% per i genitori, la detrazione spetta all’intestatario dell’auto oppure può portarla in detrazione anche l’altro familiare?
Si può dare 50% e 50%.
La spese sostenuta è familiare ma non saprei come evidenziarla.
Grazie
La detrazione riguarda il soggetto che ha sostenuto la spesa. Bisogna vedere chi ha effettuato il pagamento.
HO UN FIGLIO DISABILE CON LEGGE 104
AVENDO ACQUISTATO UN’AUTO USATA A ME INTESTATA IL CUI PAGAMENTO E STATO EFFETTUATO DA MIA FIGLIA CHE FA PARTE DEL NUCLEO FAMIGLIARE CON BONIFICO A SUO NOME POSSO AVERE LA DETRAZIONE IRPEF DEL 19%
Se i requisiti richiesti sono stati rispettati per l’auto acquistata, la detrazione può essere fruita dal familiare di cui il disabile è a carico, ma a patto che questi abbia sostenuto la spesa. Nel suo caso la spesa è stata sostenuta da altro soggetto. Se sua figlia è soggetto a carico può essere lei detrarre la spesa.
Buongiorno,
Partendo dal presupposto di avere la 104 con art. 3 coma3, se si acquista un’auto usata da privati si può detrarre l’IRPEF?
Se si quale documento si presenterà in detrazione per attestare l’importo dell’acquisto, l’atto d’acquisto ed il testimone dell’assegno circolare?
Grazie
Stefano
Nel caso in cui si acquisti un’auto usata da un privato, è possibile far valere l’atto di compravendita o il passaggio di proprietà da cui risulti la spesa sostenuta.
Volevo chiedere se acquisto un auto normalmente e nello stesso anno entro in possesso dei requisiti della 104, pur non avendo iva agevolata posso scaricare il 19% dall’impegno?
I requisiti previsti per l’agevolazione devono essere validi al momento dell’acquisto del mezzo.
Buongiorno
abbiamo una bimba disabile di 12 anni ed è a carico al 50 % fra me e mia moglie.
Due anni fa abbiamo acquistato un’auto con iva agevolata al 4% ed è a me intestata quale padre della piccola.
E’ possibile acquistare un’altra auto , prima dei 4 anni, intestandola a mia moglie per poter ottenere anche su questa nuova i benefici dell’iva agevolata? Per la detrazione del 19% dell’irpef vale la stessa regola?
Grazie per l’attenzione che vorrete dedicare al mio quesito.
L’Iva e la detrazione riguardano un solo autoveicolo per quattro anni. Non ci sono quindi i requisiti per ottenere una nuova agevolazione, sia IVA che IRPEF.
buon giorno
se il minore disabile è a carico di entrambi i genitori al 50% si può comunque procedere all’acquisto dell’auto con IVA agevolata e agli altri sgravi previsti dalla legge 104?
grazie
La detrazione fiscale sarà ripartita sui genitori che hanno sostenuto la spesa.
Buongiorno..abbiamo acquistato una macchina usufruendo dello sconto del 4% dell’ iva..Per quanto riguarda la detrazione Irpef del 19 % mi è stato detto che avendo un reddito basso …Non mi spetta..E davvero così?
Deve verificare la sua situazione in dichiarazione dei redditi, in quanto potrebbe esserci una possibile “incapienza” della detrazione IRPEF.